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Fiscalità Internazionale

Investire in Argentina con la conoscenza

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Investire in Argentina con la conoscenza? Esatto è proprio così, l’Economia della Conoscenza (knowledge-based economy) ossia la capacità di produrre profitto attraverso processi di valorizzazione del capitale tecnologico e umano.

Più nel dettaglio, la capacità di rendere i processi produttivi ed organizzativi dell’azienda e dei propri lavoratori, maggiormente profittevoli attraverso innovazione e formazione.

L’Argentina, in questo senso, fa un grande balzo in avanti attraverso un piano decennale di sgravi fiscali per le aziende nuove ed esistenti che intendono aderire alla knowledge-based economy.

Un’occasione da sfruttare anche per le aziende multinazionali nei processi di internazionalizzazione attraverso l’insediamento di unità produttive nel paese.

Quali requisiti per ottenere i benefici fiscali.

Le aziende che intendono ottenere i benefici fiscali previsti per l’economia della conoscenza devono:

  • Essere appartenenti ai settori high-tech previsti dalla norma;
  • Essere costituite in forma societaria;
  • Per le società estere, aver costituito una società o aperto una stabile organizzazione;
  • Avere come attività principale (almeno il 70%) una di quelle previste dalla norma;
  • Dimostrare una costante attività di innovazione e ricerca tecnologica per i prodotti/servizi;
  • Destinare parte dei ricavi in sviluppo e ricerca;
  • Dimostrare che una parte dei ricavi (13%) proviene dall’export.

Quali sono i benefici per le imprese che aderiscono

La principale agevolazione prevista per un impresa high-tech che investe in Argentina, dopo la legge 27506/19, è la riduzione dell’aliquota sugli utili a livello federale che passa dal 25% al 15%.

Ulteriore agevolazione è quella relativa all’IVA che viene esentata totalmente.

Ancora, benefici sulla tassazione contributiva dei dipendenti,attraverso il meccanismo del credito d’imposta.

Il regime agevolato resterà che parte dal 1° gennaio prossimo resterà in vigore sino a tutto il 2029.

Un’ottima occasione per investire in Argentina, un’ottima occasione anche per esportare il proprio know-how.

A trarne vantaggio sicuramente potranno essere le aziende dell’high-tech informatico, ma anche industrie innovative quali quelle biotecnologiche e robotiche.

Società in Perdita e Distribuzione dei Dividendi

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Il recente intervento della Corte di Giustizia UE.

Con la sentenza C-575/17 del 2018 la Corte di Giustizia Europea è intervenuta in materia di distribuzione dei dividendi a società in perdita e applicazione della tassazione relativa.

Nello specifico la vicenda interessava una società francese e tre partecipate di minoranza del Belgio, che si distribuivano dividendi della prima, in perdita.

Su tale distribuzione veniva applicata una ritenuta alla fonte del 15%.

Le società, ovviamente non residenti, impugnavano la decisione sostenendo una palese disparità di trattamento tra società residenti e non residenti.

La tassazione dei dividendi a società in perdita secondo l’ordinamento francese.

In Francia, infatti, se una società residente in perdita si distribuisce dividendi, la tassazione e relativo incasso sarà rinviata al primo esercizio utile effettivo chiuso in positivo.

Sembra paradossale, ma addirittura la corresponsione degli importi dovuti potrebbe non avvenire mai in caso di cessazione dell’attività.

Tale situazione è giunta all’attenzione della Corte di Lussemburgo che si è pronunciata in favore delle società non residenti, accertando una disparità di trattamento evidente, da parte dell’Ordinamento francese, tra società domestiche e estere.

La Corte ha affermato il concetto secondo cui tale previsione, in caso di distribuzione dei dividendi di:

“Un trattamento sfavorevole, da parte di uno Stato membro, dei dividendi distribuiti ai non residenti, rispetto al trattamento riservato ai dividendi corrisposti ai residenti, è idoneo a dissuadere le società stabilite in uno Stato membro diverso dal primo dall’investire nello stesso primo Stato membro e costituisce, di conseguenza, una restrizione alla libera circolazione dei capitali, vietata in linea di principio, dall’art. 63 TFUE“.

CGUE C-575/17 2018

In conclusione la sentenza della Corte UE non fa altro che ribadire e affermare uno dei principi fondamentali e cardine dell’Unione Europea, ossia la libera circolazione dei capitali, la quale non deve subire alcuna limitazione anche legata a possibili disparità di trattamento fiscale, com’era per il caso francese.

Le società non residenti, appartenenti ad uno Stato membro differente, potranno d’ora innanzi godere di un precedente di rilievo ove venissero a trovarsi in analoghe situazioni di disparità.

Fare Business in Danimarca

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Perché un’attività imprenditoriale in Danimarca.

La Danimarca è uno degli stati dell’Unione Europea più moderni ed attrezzati ed il 3° paese al mondo nella classifica Doing Business della Banca Mondiale per il 2018.

Nonostante la crisi economica generalizzata dell’Eurozona, la Danimarca ha mantenuto livelli economici accettabili, soffrendo in alcuni settori come quello agricolo e potenziandone altri come quello finanziario e tecnologico.

Il governo danese, ha incentivato la crescita economica grazie ad una serie di politiche incentrate sulla detassazione e sulla crescita del welfare per il lavoratori, nonostante il paese sia uno dei più liberisti in Europa, con una ridotta partecipazione dello Stato nelle attività economiche.

Pros and Cons.

Fare business in Danimarca ha principalmente tre vantaggi: il primo è la posizione geografica altamente favorevole per gli scambi nel nord-Europa, il secondo è la presenza di infrastrutture avanzatissime e il terzo è la presenza di manodopera bilingue altamente specializzata.

La flessibilità del sistema lavorativo danese è compensata anche da un elevatissimo livello di welfare.

E’ sicuramente difficile trovare svantaggi nel fare un’attività imprenditoriale in Danimarca, se non nella scelta dei settori dove investire. Sicuramente il settore agricolo è quello che ha sofferto di più la crisi economica degli ultimi anni, ma lo stesso è stato compensato da una grandissima crescita dei settori più prettamente tecnologici e finanziari (Chimico/Farmaceutico, Elettronica, Finanza, Energia).

Quali strumenti utilizzare per fare business in Danimarca.

Un’azienda o un soggetto estero che voglia svolgere un’attività imprenditoriale in Danimarca, potrà scegliere diverse forme giuridiche tra cui la più conosciuta società a responsabilità limitata o, in alternativa, nella forma più snella della branch di società estera.

La costituzione di una Srl danese prevede il versamento di un capitale sociale di 50.000 Corone danesi o dell’equivalente conferimento di beni in natura, purché apprezzabili economicamente.

la società dovrà avere sede legale nel paese e potrà essere gestita da uno o più amministratori anche non danesi e residenti all’estero.

La tassazione per le imprese in Danimarca è al 22% (flat tax) e la stessa aliquota è applicata alla royalties per l’utilizzo di marchi, brevetti disegni ecc. Eventuali esenzioni sono previste dai relativi accordi bilaterali con gli altri stati.

La tassazione dei dividendi è normalmente esente in presenza di alcuni requisiti tra cui:

  1. Conformità della società all’ordinamento danese;
  2. La società estera detenga almeno il 10% di quella danese;
  3. la distribuzione avvenga in base alla Direttiva europea “madre-figlia” o a uno specifico trattato bilaterale.

Possiamo quindi affermare che, come la maggior parte dei paesi scandinavi, la Danimarca si conferma un posto agevole dove insediare il proprio business, ma prima di tutto la ricerca di uno stile di vita eccellente.

Fare Affari In Polonia

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Perché fare affari in Polonia?

La Polonia si afferma sempre di più in Europa come host degli investimenti esteri, sia per la posizione strategica a cavallo tra occidente e Asia, sia per le politiche attive di attrazione di capitali e investimenti.

Ruolo fondamentale gioca la stabilità politica del paese, una sempre costante crescita economica che vede il paese agli ultimi posti per rapporto debito pubblico-PIL rispetto alla media europea.

La Polonia, inoltre, si prepara all’ingresso nell’Eurozona confermando il ruolo sempre più importante che ha la moneta unica nei mercati.

Il mercato del lavoro polacco, inoltre, offre una grande varietà di manodopera specializzata e qualificata soprattutto nell’IT e nella ricerca.

Come insediarsi in Polonia e beneficiare delle agevolazioni ed esenzioni statali.

Gli imprenditori stranieri provenienti dall’Unione Europea che desiderino avviare un’attività imprenditoriale in Polonia, potranno beneficiare delle stesse regole applicate agli imprenditori polacchi, scegliendo una delle forme societarie previste dall’ordinamento ossia Srl, Spa, Sas o Sapa.

Costituita la società, l’imprenditore potrà avviare le formalità per ottenere i benefici messi a disposizione dal governo, prediligendo innanzi tutto l’insediamento in una delle aree geografiche agevolate (SEZ) ed ottenendo uno speciale permesso dalle autorità locali.

L’insediamento in queste Zone Speciali consente prevalentemente esenzioni fiscali sul reddito e sul costo del lavoro a condizione che l’attività sia gestita per un minimo di 5 anni e si creino nuovi posti di lavoro da garantirsi per lo stesso periodo.

L’insediamento in una SEZ consente anche benefici dal punto di vista logistico, con la possibilità di ridurre fortemente i costi di insediamento nonché l’esenzione dal pagamento della tassa di proprietà e per le formalità amministrative.

Le pricipali Zone Economiche Speciali rientrano nei comuni di Lodz, Slupsk, Sopot, Suwalki, Olsztyn, Katowice, Krakòw e Kamienna Gora.

Il Governo nazionale, inoltre, riconosce agevolazioni a particolari investimenti nei settori dei trasporti, dell’automotive, terziario, ricerca e sviluppo.

L’ammontare di sovvenzioni che possono essere accordate, dipende da una serie di parametri tra cui il numero di posti di lavoro previsti, la posizione prescelta, il settore di attività e le spese di investimento.

Scelta strategica, soprattutto in alcuni specifici settori, è quella di prediligere Poli Strategici sparsi per tutto il paese, che garantiscano un livello di infrastrutture industriali, tecnologiche e logistiche adeguate.

Un modello che prende sempre più piede nel Nord-Europa, come catalizzatore di investimenti, risorse e know-how.

la Polonia quindi afferma sempre di più la tendenza del Nord-Est europeo quale fulcro degli investimenti commerciali internazionali e motore della crescita economica del continente con uno sguardo a oriente.

Investire in Olanda

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Perché investire in Olanda?

Investire in Olanda, significa scegliere uno dei paesi dell’Unione Europea più inclini agli investimenti internazionali e all’internazionalizzazione delle imprese, complice non solo il sistema fiscale vantaggioso con una tassazione per le imprese al 21% ed in previsione al 16%, ma anche un complesso sistema di infrastrutture all’avanguardia.

Principalmente l’Olanda è scelta quale sede delle holding e delle scoietà di distribuzione e quale hub internazionale per la riesportazione delle merci grazie anche alle piattaforme di Rotterdam (via mare) e Schilpol (via aerea). Su quest’ultima piattaforma è anche presente una Free Trade Zone di tipo 2.

La stabilità politica, l’appartenenza da sempre all’Unione Europea e la posizione geografica rendono poi il paese, ideale per realizzare attività imprenditoriali.

L’Olanda è oggi anche primo partner mondiale per gli investimenti in India. Chi voglia dall’Olanda, investire in società indiane, non sarà soggetto a tassazione all’atto della cessione della propria partecipazione, né in India, né in Olanda.

Il sistema olandese.

L’Olanda aderisce al Codice Doganale dell’Unione e ai principali trattati internazionali come ad esempio il CETA.

Il paese si uniforma alle principali direttive europee in tema di etichettatura, documenti di trasporto, fatturazione e certificazioni di origine. Molto severa anche la normativa a tutela dei consumatori, del mercato e della concorrenza, sempre uniformata a quella comunitaria.

Come investire in Olanda.

Lo Stato Olandese pone grande attenzione agli investimenti, sia che questi provengano dall’interno, sia che siano stranieri e sia che essi siano invistitori persone fisiche o giuridiche.

Queste ultime sono tenute all’apertura di una società in Olanda tramite costituzione di una società di capitali (BV o NV) e iscrizione alla camera di commercio (Handelsregister).

Il Ministero e gli enti locali mettono a disposizione degli incentivi per le imprese che vogliano localizzare la propria attività in Olanda e soprattutto in determinate aree del paese, concedendo agevolazioni per l’acquisto di impianti e macchinari, ricerca e lavoro.

Le forme di Società in Olanda

Per investire in Olanda, occorre servirsi di una delle forme societarie messe a disposizione dall’Ordinamento, vediamo nel dettaglio:

  1. La Ditta Individuale, di rapida costituzione è la forma meno burocratica ideale per la piccolissima impresa professionale e artigiana, richiede solo l’iscrizione nel registro delle Imprese e prevede una responsabilità illimitata dell’imprenditore.
  2. La VF (Vennootschap onder firma) o Società in nome collettivo, deve essere costituita da una pluralità di soci che saranno illimitatamente responsabili per i debiti della società. Non è richiesto capitale sociale minimo e ogni socio potrà amministrare la società salvo diversa pattuizione.
  3. La CV (Commanditaire Vennootschap) o Società in accomandita, caratterizzata dalle classiche due categorie di soci accomandanti e accomandatari, questi ultimi illimitatamente responsabili e delegati ad amministrare. Anche qui non è richiesto capitale minimo da versare ed è richiesta la forma scritta per la costituzione.
  4. La NV (Naamloze Vennootschap) o Società per azioni, è la forma preferita dalle aziende di grandi dimensioni, richiede la costituzione per atto pubblico ed il suo statuto deve essere approvato dal Ministero della Giustizia. Il capitale sociale minimo deve essere di €45.000 in azioni nominative o al portatore. Occorre il Collegio dei Sindaci per le società con più di 100 dipendenti o più di 16 mln di capitale o patrimonio.
  5. La BV (Besloten Vennootschap) o Società a responsabilità limitata, che può essere costituita con capitale minimo di €1,00, con socio unico o pluralità di soci suddivisi in quote nominative e non quotabile, ideale per le piccole e medie imprese è la forma societaria più scelta.
  6. Le Holding e Fondazioni, queste strutture sono normalmente costituite per poter gestire e controllare attività di un gruppo e partecipazioni estere. Le Holding in particolar modo, grazie ad una serie di convenzioni internazionali, godono del partecipation exemption, ossia in divieto di doppia imposizione e del sistema societario del voto plurimo che consente un agile controllo degli assetti societari ed inoltre, in presenza di particolari condizioni, sfruttano la possibilità di operare in condizione di esenzione fiscale.

Un paese con tutte le carte in regola, quindi, per essere scelto quale hub per la propria operatività internazionale.

Aprire una società a Singapore

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Singapore: situazione geo-politica ed economica

La Repubblica di Singapore è uno degli stati asiatici più ricchi,  moderni ed efficienti al mondo, con la sua alta qualità della vita e la sua condizione geopolitica di grande stabilità all’interno dell’area asiatica.

Diversi rapporti e studi internazionali, stimano in positivo la crescita del paese nel medio lungo termine così come valutano favorevolmente le condizioni di “business climate” a vantaggio degli investimenti economici e commerciali domestici e internazionali.

Singapore infatti è uno dei posti migliori al mondo per facilità di realizzazione di business avendo stipulato accordi bilaterali con 76 tra i più importanti paesi del mondo tra cui l’Italia con cui ha addirittura un trattato contro le doppie imposizioni fiscali.

Anche la rete infrastrutturale all’avanguardia, grandi porti e aeroporti (Singapore airlines migliore compagnia aerea del mondo), il sistema sanitario nazionale migliore del mondo, contribuiscono a rendere forte e avanzata questa piccola città stato dell’Asia minore.

Aprire una società commerciale a Singapore

Aprire una società a Singapore è quindi relativamente semplice e gli investitori e operatori economici internazionali possono scegliere tra aprire una società in loco, una filiale estera o un ufficio di rappresentanza. Queste ultime tipologie, però, non beneficiano delle agevolazioni messe a disposizione dallo Stato, in particolare gli uffici di rappresentanza non possono svolgere alcuna attività imprenditoriale nel paese e possono rimanere aperti per soli 3 anni.

L’apertura di una società in loco garantisce ovviamente una serie di benefici ed incentivi economici e fiscali. Essendo l’ordinamento giuridico dello Stato, di common law, le forme societarie sono molto simili a quelle della Gran Bretagna di cui Singapore è stato protettorato.

La incorporated limited company è il modello più diffuso, deve avere sede legale accessibile al pubblico nel paese e almeno un amministratore residente, un segretario  e un revisore contabile. Il capitale sociale minimo da versare è pari a 1.00 SGD. Professionisti abilitati procedono alla domanda alla ACRA (Camera di commercio) per l’approvazione della ragione sociale. Private e Public companies si differenziano per il numero di soci inferiore o superiore a 50.

I tempi medi per la costituzione della società si aggirano intorno ai due giorni lavorativi. Non sono previste limitazioni per gli investitori stranieri di detenere tutto il capitale sociale.

Il Governo di Singapore non esercita particolari controlli sulle società salvo quelle che operano nel settore finanziario e dei giornali locali, particolari licenze per l’esercizio di attività di impresa occorrono solo per quelle società che operano nel settore dei viaggi, dell’istruzione privata e per il commercio di sostanze pericolose.

Documentazione occorrente per aprire una società a Singapore:
  • Nome della società con preventiva approvazione ACRA;
  • Ragione sociale;
  • Dati dei socie ed amministratori;
  • Indirizzo della sede legale;
  • Dati del commercialista;
  • Statuto societario.
Vantaggi nell’apertura di una società a Singapore:
  • Riservatezza;
  • Per le filiali estere esenzione dall’obbligo di tenuta della contabilità;
  • Corporate Flat tax al 17%;
  • Garanzia dell’ordinamento di common law;
  • Rapidità e facilità di apertura;
  • Azioni al portatore consentite;
  • Coincidenza tra amministratore ed azionista;
  • IVA al 7%;
  • Sistema governativo di incentivazione alle imprese;
  • Nessuna tassazione dei dividendi e delle plusvalenze.

Singapore, quindi, risulta essere un ottimo hub per le imprese estere e più in generale per chi vuole realizzare investimenti ed espandere o creare il proprio business nell’area asiatica.

 

La Tassazione delle persone fisiche e giuridiche nel Regno Unito.

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E’ stato più volte detto che Il Regno Unito è uno dei paesi a maggior attrazione di persone e imprese da tutto il mondo.

La vocazione tradizionalmente internazionale, in special modo della sua capitale, e il “clima” per fare business tra i migliori al mondo.

E’ opportuno quindi sapersi orientare nei meandri della non semplice legislazione fiscale applicabile alle diverse categorie di soggetti, persone fisiche o giuridiche, che ogni giorno investono nel paese.

I concetti di residenza e domicilio ai fini della tassazione.

Preliminarmente è opportuno far chiarezza sui concetti di residenza e domicilio nel sistema tributario britannico al fine di applicare le regole di tassazione.

The arising basis: La persona fisica che risiede in UK è soggetta alle imposte sul reddito ovunque sia prodotto.

La normativa britannica in materia di residenza e domicilio è molto particolare, gli anglossassoni non possiedono un’anagrafe né carte d’identità, la residenza viene determinata quasi esclusivamente tramite le utility bills (bollette di utenze).

Nello specifico occorre distinguere:

  1. La residenza: combinazione di fattori di connessione con il Regno Unito tra cui la presenza fisica;
  2. Il domicile: concetto propriamente di common law secondo cui il domicilio coincide con il luogo dove una persona risulta soggetta ad un determinato ordinamento e può essere di origine, di dipendenza o di scelta.
Regole per la tassazione del reddito nel Regno Unito
  1. Tassazione su “arising basis“: La persona fisica residente, ma non domiciliata è tassata in base ai redditi ovunque prodotti;
  2. Tassazione su “remittance basis”:  La persona fisica residente, ma non domiciliata è tassata in base ai redditi prodotti nel Regno Unito, mentre per quelli di fonte estera solo se gli stessi sono “rimessi” nel paese; Taluni beni liquidi e non liquidi sono esentati dalla remittance come ad esempio quelli posseduti prima dell’ingresso in UK.
La tassazione

Income Tax: imposta sui redditi delle persone fisiche, siano esse domiciliate o non domiciliate nel Regno Unito, ovvero non residenti per i redditi prodotti nel paese;

Scaglioni d’imposta:

  • Personal Allowance Up to £11,500 0%
  • Basic rate £11,501 to £45,000 20%
  • Higher rate £45,001 to £150,000 40%
  • Additional rate over £150,000 45%

(Fonte https://www.gov.uk/income-tax-rates)

Il periodo di imposta è calcolato dal 6 aprile di ogni anno.

Dividends, la tassazione sui dividendi è così suddivisa:

  • Basic rate 7.5%
  • Higher rate 32.5%
  • Additional rate 38.1%

Corporation tax: imposta sui redditi delle persone giuridiche ovunque prodotti;

L’aliquota principale è al momento al 19% qualunque sia il reddito con previsione di ulteriore riduzione sino al 15%.

Anche le società non residenti che esercitano la propria attività in UK tramite una stabile organizzazione sono soggette alla Corporation Tax, Si considera residente una società che sia costituita nel Regno Unito e che vi abbia la direzione effettiva.

Capital Gain Tax: imposta sulle plusvalenze realizzate dalle persone fisiche (per le persone giuridiche le plusvalenze concorrono a formare l’imponibile della Corporation tax);

Le aliquote per i contribuenti “Higher”:

  • 28% sulle plusvalenze da proprietà residenziali;
  • 20% sulle plusvalenze da altri assets.

Le aliquote per i contribuenti “Basic”:

  • 18% sulle plusvalenze da proprietà residenziali;
  • 10% sulle plusvalenze da altri assets.

Vi è una franchigia di 11,100 GBP.

Per ciò che concerne i dividendi corrisposti da società residenti nel Regno Unito, non si applica alcuna ritenuta, per quanto concerne invece interessi e canoni corrisposti ai non residenti, è applicata l’aliquota del 20%.

In UK i costi e le spese sostenute verso soggetti residenti in paesi considerati paradisi fiscali o a tassazione privilegiata, sono interamente deducibili se inerenti l’esercizio di impresa, senza applicazione di ritenuta alcuna.

Il Credito per le imposte pagate all’estero.

Le imprese residenti nel Regno Unito possono beneficiare di un credito per le imposte pagate all’estero nella misura dell’imposta inglese relativa allo stesso reddito, così come possono beneficiare di un ulteriore credito sui dividendi provenienti da società estere se detengono almeno il 10% del capitale di voto.

Altre tipologie di tassazione.

Stamp duty tax: imposta di registro prevista per alcune transazioni tra cui quelle immobiliari.

Stamp Duty Land Tax è l’imposta sulle transazioni immobiliari da applicare al prezzo di trasferimento secondo le seguenti aliquote a scaglioni crescenti per ogni singolo scaglione di prezzo:

  • Up to £125,000 Zero
  • £125,000 (the portion from £125,001 to £250,000) 2%
  • £675,000 (the portion from £250,001 to £925,000) 5%
  • £575,000 (the portion from £925,001 to £1.5 million) 10%
  • The remaining amount (the portion above £1.5 million) 12%

(aliquote per proprietà residenziali Fonte https://www.gov.uk/stamp-duty-land-tax/residential-property-rates)

Annual Tax Enveloped Dwellings è un’imposta a scaglioni che si applica su proprietà immobiliari di alto valore detenute da veicoli societari. Questa imposta va aggiunta alla SDLT.

Il Regno Unito e l’Italia hanno stipulato convenzioni contro la doppia imposizione che dovrebbero superare anche l’effetto Brexit,

Liste selettive AIRE, Fisco a caccia di evasori all’estero

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Il Direttore dell’Agenzia delle entrate con il provvedimento n. 43999 del 3 marzo 2017, ha specificato i criteri oggettivi di riferimento per la definizione delle c.d. liste selettive strumentali all’individuazione dei falsi residenti all’estero.

L’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE), è una condizione formale imprescindibile per rendere effettivo lo status di non – residente nel territorio dello Stato oltre ad essere sempre più utilizzata dal Fisco italiano quale strumento di monitoraggio di concerto con i Comuni per il controllo dell’effettivo trasferimento all’estero dei cittadini italiani.

L’iscrizione alle liste AIRE deve di norma avvenire qualora il tempo di permanenza all’estero sia superiore ai 12 mesi.

Le liste selettive ed un’ampia riforma delle banche dati interne oltre all’implementazione delle forme automatizzate di scambi di informazioni tra gli Stati forniranno all’Agenzia delle Entrate numerosi elementi utili per indagare sui connazionali espatriati all’estero.

I criteri di residenza secondo la legge italiana.

La residenza fiscale è uno dei principi fondanti dell’intera disciplina tributaria in materia di imposte dirette, infatti un soggetto persona fisica sarà tenuto a versare le imposte in Italia sui redditi ovunque prodotti nel mondo, qualora risulti fiscalmente residente in Italia ai sensi dell’art. 2 del T.U.I.R. ovvero sia iscritto nelle anagrafi della popolazione residente e/o abbia nel territorio dello Stato il domicilio ai sensi dell’art. 43, comma 1, Codice civile e/o abbia nel territorio dello Stato la residenza ai sensi dell’art. 43, comma 2, Codice civile.

Parametri per l’applicazione delle liste selettive AIRE.

L’Amministrazione finanziaria valuterà quindi una serie di parametri utili per l’identificazione dei c.d. residenti fittizi, al fine di identificare le situazioni sospette che possano identificare campanelli d’allarme per il Fisco, vediamo quali:

  • residenza dichiarata in uno degli Stati e territori a fiscalità privilegiata, individuati dal Decreto del Ministero delle Finanze 4 maggio 1999; (rilevante ai fini dell’art. 2, comma 2-bis T.U.I.R.)
  • movimenti di capitale da e verso l’estero, trasmessi dagli operatori finanziari nell’ambito del monitoraggio
    fiscale di cui al D.L. n. 167/1990;
  • informazioni relative a patrimoni immobiliari e finanziari detenuti all’estero, trasmesse dalle Amministrazioni fiscali estere nell’ambito di Direttive europee e di accordi di scambio automatico di informazioni;
  • residenza in Italia del nucleo familiare del contribuente (“centro degli interessi vitali”);
  • atti del registro segnaletici dell’effettiva presenza in Italia del contribuente;
  • utenze elettriche, idriche, del gas e telefoniche attive;
  • disponibilità di autoveicoli, motoveicoli e unità da diporto;
  • titolarità di partita IVA attiva;
  • rilevanti partecipazioni in società residenti di persone o a ristretta base azionaria;
  • titolarità di cariche sociali;
  • versamento di contributi per collaboratori domestici;
  • informazioni trasmesse dai sostituti d’imposta con la Certificazione unica e con il modello dichiarativo 770;
  • informazioni relative a operazioni rilevanti ai fini IVA, comunicate ai sensi dell’art. 21, D.L. n. 78/2010 nonché ai sensi del D.Lgs. n. 127/2015.

E’ evidente che l’utilizzo indiscriminato ed improprio di questi dati da parte dell’Amministrazione finanziaria, in particolar modo la mancanza di una valutazione analitica dei singoli parametri, vedrebbe esposto il contribuente ad un ben gravoso onere di provare il suo status di espatriato, (Es. colui che pur risiedendo all’estero detiene un immobile in Italia per le vacanze con le utenze attive).
Fondato timore quindi, è che un sistema di controllo basato sui criteri suelencati senza appositi indicatori di pericolosità si trasformi in uno strumento inutile e caotico poiché sin da subito coinvolgerebbe gran parte degli espatriati regolarmente registrati ed effettivamente residenti all’estero.

Il Nuovo Codice Doganale Unionale

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Il Codice Doganale.

E’ entrato in vigore il 1° maggio 2016 (Reg. UE 952/2013; Reg. Esec. UE 2015/2447) il nuovo Codice Doganale Unionale, una nuova sfida per gli imprenditori dell’export italiano ed europeo, che si trovano a dover adeguare le loro esportazioni alle operazioni doganali 2.0!

Le novità introdotte dalla Legge comunitaria.

La prima novità, in maniera assoluta, è sicuramente la trasformazione di tutti i processi doganali da cartacei a telematici, recita infatti la norma che: “Tutti gli scambi di dati siano effettuati telematicamente”. Via quindi la presentazione materiale della bolletta.

Altra significativa novità è il ruolo e gli obblighi che a livello europeo avranno gli Uffici delle dogane. Un costante interscambio di dati tra operatori doganali ed operatori economici ed una supervisione degli scambi internazionali nell’Unione al fine di garantire un commercio libero e leale. Viene rafforzato quindi il tradizionale contrasto alle attività e pratiche commerciali illegali.

Si rinnova inoltre la centralità della certificazione AEO (Authorized Economic Operator) e la conseguente semplificazione delle operazioni doganali rispetto ai soggetti muniti della certificazione suddetta con l’introduzione entro il 2020 dello sdoganamento centralizzato da potersi effettuare in uno qualsiasi dei paesi UE e l‘autovalutazione, con cui le agenzie doganali potranno autorizzare  gli operatori economici certificati ad effettuare determinate pratiche di competenza degli stessi uffici doganali.

L’art.128 del Reg. UE 2015/2447 (Nuovo Codice Doganale) stabilisce i parametri per la determinazione della base imponibile secondo: “Il valore di transazione delle merci vendute per l’esportazione verso il territorio doganale dell’Unione è fissato al momento dell’accettazione della dichiarazione doganale sulla base della vendita avvenuta immediatamente prima che le merci venissero introdotte in tale territorio doganale”.

Per quanto concerne la daziabilità dei diritti di licenza, la nuova norma stabilisce che i corrispettivi e i diritti di licenza sono considerati pagati quando si verifica una delle seguenti condizioni: A) Il venditore chiede all’acquirente di effettuare il pagamento; B) Il pagamento effettuato dall’acquirente è utile a soddisfare un obbligo del venditore secondo gli obblighi contrattuali; C) Le merci non possono essere vendute all’acquirente senza che siano stati effettuati i versamenti dei corrispettivi e diritti.

La novità del codice doganale che più di tutte dovrebbe interessare, è quella relativa all’origine, un argomento fondamentale soprattutto per le aziende del Made in Italy, in materia di rapporti con le Autorità per ciò che concerne l’Informazione Vincolante.

Attività Economica all’Estero, come realizzarla

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Aprire un’attività economica all’estero è forse oggi il miglior modo per essere competitivi sul mercato e continuare a migliorarsi senza rimanere intrappolati nelle maglie della stagnazione dei consumi.

Un’imprenditore che voglia svolgere la propria attività economica all’estero potrà scegliere diverse soluzioni a seconda del tipo di attività da svolgere. Preliminarmente infatti occorrerà guardare alla tipologia di business da attuare, alla rilevanza dell’attività economica nel paese estero prescelto ed ai volumi che si intendono realizzare.

Un’attività economica di commercializzazione e distribuzione è sicuramente differente dall’implementazione di un insediamento produttivo e, per questo, occorre svolgere un’analisi preliminare accurata.

Il primo step da affrontare è quello di verificare se il prodotto/servizio che si intende offrire al pubblico straniero ha le capacità per stabilirsi e crescere sul mercato. In aiuto potrà venire un’analisi di mercato, magari svolta da professionisti del luogo che meglio conoscono le dinamiche di mercato.

Secondo passo è quello che prevede la redazione di un business plan. Svolgere un’attività economica all’estero comporta una serie di passaggi su cui porre l’attenzione, anche a livello finanziario, al fine di comprendere quali sono gli investimenti da fare, i costi da sopportare ed il margine da ottenere con le relative tempistiche. Un buon business plan consente poi in molti paesi di avere un buon accesso al credito e ad alcune agevolazioni di natura finanziaria e fiscale.

Ad esempio lo strumento del crowdfunding può essere un ottimo viatico per ottenere partners investitori in equity che, per esempio nel Regno Unito, hanno dei grandi vantaggi fiscali quando investono in tal modo.

Superate le due fasi iniziali, si dovrà affrontare il più complesso dettaglio riguardante il sistema societario da adottare nell’apertura di un’attività economica all’estero. La scelta potrà ricadere su:

  • stabile organizzazione di società estera (agenzia, branch ecc.)
  • società di persone o altra entità senza personalità giuridica
  • società di capitali anche nella configurazione controllata/controllante o holding

In una attività economica all’estero, la scelta dell’assetto societario ideale è essenzialmente legata al tipo di attività da svolgere, ma anche e soprattutto all’imposizione fiscale che si determina sul reddito d’impresa con particolare riguardo ai fenomeni della doppia imposizione fiscale e della trasparenza fiscale.

Occorre quindi ponderare attentamente il luogo dove si vuole insediare il proprio business, il tipo di società e la fiscalità dello stato estero nonché le relazioni con lo stato di provenienza, in un ottica di programmazione e pianificazione fiscale ottimale.